会计凭证销毁与资本损失报告

会计凭证销毁与资本损失报告

有关规定

规定1:
国家税务总局《公司花费损失所得税税前减半管理方法》(二〇一一年25号文告)规定:

第十八条
特定事项的小卖部内部证据,是指会计核算制度完善、内部控制制度健全的铺面,对各种资金发生损坏、报废、盘亏、病逝、变质等中间注脚或承担权利的评释,重要不外乎:

(一)有关会计核算资料和原始凭证;

(二)资产盘点表;

(三)相关经济行为的工作合同;

(四)公司中间技术鉴定部门的评比文件或材料;

(五)集团内部核批文件及有关意况说明;

(六)对法人由于经营管理权利导致损失的任务认定及赔偿处境表明;

(七)法定代表人、集团领导和公司财务管事人对一定事项真实性负责法律权利的评释。

规定2: 财政部《会计档案管理办法》(财会字[1998]32号)规定:

记账凭证和原始凭证保存期限为15年。

规定3:国务院《公司所得税法实施条例》规定:

第六十条 除国务院财政、税务首席营业官部门另有确定外,固定资产计算折旧的最低年限如下:

(一)房屋、建筑物,为20年;

(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和别的生产设备,为10年;

(三)与生育高管活动有关的用具、工具、家具等,为5年;

(四)飞机、轻轨、轮船以外的运输工具,为4年;

(五)电子装备,为3年。

题材提议

因而上述多个规定,就会意识,若是一家集团某个固定资产折旧年限为20年,而该公司根据《会计档案管理办法》原始凭证和记账凭证只保留15年,当第16年公司想提前报销改固定资产时,发现无法提供固定资产的原始凭证,进行财力损失专项报告。由于缺少固定资产原始凭证,税务机关也无法受理改公司资金损失的汇报。

尤为分析

规定4:财政部《会计档案管理办法》(财会字[1998]32号)规定:

第十一条、保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及任何未了事项的原始凭证,不得销毁,应当单独抽出立卷,保管到最终事项完成时截止。单独抽出立卷的出纳员档案,应当在会计档案销毁清册和先生档案保管清册中列明。

上述那条规定中涉嫌的“其余未了事项”,具体指的是何许,是不是包涵“会计档案期限已满,但未报废的固定资产的买进凭据”,即使包含的话,那么集团就不应有将未提完折旧的固定资产原始凭证销毁,而是单独抽出立卷,保管至固定资产报销甘休。

本人一向不查到财政部《会计档案管理办法》第十一条的细化分解,假如按照上述解释口径,《会计档案管理办法》就和《集团资本损失所得税税前减半管理格局》没有龃龉,集团理应提供固定资产原始凭证,否则不可以减半损失。

假如《会计档案管理办法》第十一条的不包涵“会计档案期限已满,但未报销的固定资产的购置凭据”,那么那多个文本就存在一些龃龉,导致公司陷入狼狈境地,导致涉税风险。

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